|
|
I. Úvodní ustanovení
Na základě provedené namátkové prověrky způsobu účtování a s cílem zpřehlednit vykazování a účtování daňově neuznatelných nákladů zařazuji do účtového rozvrhu UP nové analytické účty a současně upřesňuji položky, o kterých se bude na těchto účtech účtovat.
II. Daňově neuznatelné náklady
účet 401-113 spotřeba materiálu
Na tomto účtu se účtuje o daňově neuznatelných nákladech, a to zejména o nákladech na pohřební věnce, kytice a o spotřebě materiálu, na kterou nebyla k 31.12. předcházejícího roku vytvořena dohadná položka pasivní (účet 389).
účet 402-113 spotřeba energie
Na tomto účtu se účtuje o spotřebě všech energií, na kterou nebyla k 31.12. předcházejícího roku vytvořena dohadná položka pasivní (účet 389), např.elektrická energie, vodné, stočné, plyn, pára.
účet 411-113 opravy a udržování
Na tomto účtu se účtuje o opravách a udržování, na které nebyla k 31.12. předcházejícího roku vytvořena dohadná položka pasivní (účet 389), např. o nevyfakturovaných opravách a udržování.
účet 412-113 cestovné
Na tomto účtu se účtuje o cestovních náhradách nad limit dle zákona č. 119/1992 Sb. o cestovních náhradách v platném znění a nevyúčtovaných cestovních náhradách z minulých účetních období, o kterých je účtováno v běžném účetním období.
účet 413-100 náklady na reprezentaci
Na tomto účtu se účtuje o nákladech na reprezentaci, zejména občerstvení, pohoštění, o nákladech na reprezentační plesy a další reprezentační akce konané na UP.
účet 418-113 ostatní služby
Na tomto účtu se účtuje o službách, zejména o ubytování a ostatních službách pro cizí osoby, které nejsou v pracovním poměru k UP. Totéž platí o službách, na které nebyla k 31.12. předcházejícího roku vytvořena dohadná položka pasivní (účet 389), např. nevyfakturované dodávky spojů, telekomunikací, odvoz komunálního odpadu aj.
účet 427-113 zákonné sociální dávky
Na tomto účtu se účtuje o nevyfakturovaných dávkách, na které nebyla k 31.12. předcházejícího roku vytvořena dohadná položka pasivní (účet 389), zejména faktury závodního stravování.
Na tomto účtu se účtuje o ostatních sociálních nákladech, zejména o příspěvku na obědy nad limit stanovený zákonem č.586/1992 Sb. o daních z příjmů v platném znění a příspěvku na pohřebné.
Na tomto účtu se účtuje o ostatních daních a poplatcích zaplacených za jiné právnické a fyzické osoby, např. daň darovací, daň silniční a daň zaplacená za jiného poplatníka.
- účet 442-100 ostatní pokuty a penále
Na tomto účtu se účtuje o pokutách a penále sankční povahy od státních institucí, např. FÚ, Inspektorátu bezpečnosti práce, OHS, Úřadu práce, Celního úřadu apod. Neúčtuje se zde o zaplacených smluvních pokutách a úrocích z prodlení, popř. poplatcích z prodlení vzniklých z titulu dodavatelsko-odběratelských vztahů (viz účet č. 441-100).
Na tomto účtu se účtuje o odpisech pohledávek, které nelze odepsat do daňově uznatelných nákladů ve smyslu zákona č.586/1992 Sb. o daních z příjmů v platném znění.
Na tomto účtu se účtuje o poskytnutých darech jiným fyzickým a právnickým osobám, ať finančních nebo věcných.
účet 448-113 manka a škody
Na tomto účtu se účtuje o mankách a škodách, na které UP neobdržela náhradu od pojišťovny, resp. které nebyly předepsány k úhradě hmotně odpovědným osobám, resp. jiným osobám (právnickým i fyzickým).
účet 449-113 jiné ostatní náklady
Na tomto účtu se účtuje o daňově neuznatelných nákladech charakteru členských příspěvků různým zájmovým sdružením, a to jak tuzemským, tak i zahraničním (CRE, Lékařské komoře, ČKR, RVŠ apod.) a o nákladech na pojištění hrazená za jiné subjekty (např. povinné ručení vozidel aj.). Dále se na tomto účtu účtuje o jiných ostatních nákladech, na které nebyla k 31.12. předcházejícího roku vytvořena dohadná položka pasivní (účet 389), např. o stipendiích vztahujících se k předcházejícím účetním obdobím.
Na tomto účtu se účtuje o ostatních opravných položkách k majetku a pohledávkám, na které nelze tvořit zákonné opravné položky ve smyslu zákona č. 593/1992 Sb. o rezervách v platném znění.
III. Vybrané daňově uznatelné položky
účet 411-114 opravy a udržování – možné technické zhodnocení
Na tomto účtu se účtuje o technickém zhodnocení (TZ) jednotlivého HIM, kdy jednotlivá TZ tohoto jednotlivého HIM jsou v částkách menších než 40 tis. Kč (např. 5 tis. Kč, 20tis. Kč,…) a nelze odhadnout, zda tato jednotlivá TZ jednotlivého HIM v účetním období přesáhnou částku 40 tis. Kč. Pokud tato jednotlivá TZ HIM součtově za účetní období překročí částku 40 tis. Kč, je nutné je přeúčtovat jako TZ jednotlivého HIM do investic a zvýšit pořizovací cenu HIM. Zároveň je nutné provést finanční vypořádání mezi NIV a INV prostředky.
účet 438-100 ostatní daně a poplatky
Na tomto účtu se účtuje o zaplacených daních z převodu nemovitostí, zaplacených poplatcích městským a okresním úřadům (např. poplatky za znečišťování ovzduší, za znečišťování vod, poplatky za zábor místa), zaplacených soudních a notářských poplatcích apod.
Neúčtuje se zde o přirážkách k základním sazbám poplatků za znečišťování ovzduší a přirážkách k základním platbám za vypouštění odpadních vod, o kterých se účtuje na účtu 438-113 jako o daňově neuznatelných nákladech.
účet 441-100 smluvní pokuty a úroky z prodlení
Na tomto účtu se účtuje o zaplacených smluvních pokutách a úrocích z prodlení ve smyslu příslušných ustanovení Obchodního zákoníku, zaplacených poplatcích z prodlení ve smyslu příslušných ustanovení, zaplacených penále popř. jiných sankcích ze smluvních vztahů a zaplacených odstupných podle příslušných ustanovení Obchodního zákoníku (jedná se zejména o odstoupení od smluv).
Na tomto účtu se účtuje o daňově uznatelných mankách a škodách, u nichž existuje předpis tohoto manka a škody za hmotně odpovědnou nebo jinou osobu. Dále se zde účtuje o mankách a škodách z titulu krádeže majetku, na něž existuje do data sestavení účetní závěrky za předchozí rok protokol od Policie ČR o tom, že pachatel je neznámý. Dále se zde účtuje o mankách a škodách, na něž obdržela UP pojistnou úhradu od pojišťovny.
IV. Společná a závěrečná ustanovení
Všechny hospodářské jednotky UP jsou povinny do účetní závěrky za prosinec 2000 přeúčtovat výše popsané náklady na příslušné analytické účty a nadále postupovat v souladu s tímto pokynem.
Tento metodický pokyn je závazný pro všechny hospodářské jednotky UP a nabývá platnosti a účinnosti dnem vydání.
V Olomouci dne 13.listopadu 2000
Ing. Jiří Jirka
kvestor